Popularmente se lo conoce como impuesto al cheque, pero en realidad es un tributo que le corresponde tanto a los débitos como a los créditos bancarios y lleva exactamente dos décadas de vigencia en nuestro país, después de haber sido creado por Domingo Cavallo en 2001 como un gravamen de emergencia en el marco de una histórica crisis financiera.
El impuesto al cheque se aplica sobre todas las operaciones de acreditación que se hayan realizado en una cuenta bancaria, de una persona o de una empresa. La carga tiene una alícuota del 0,6% sin importar el monto, lo que la convierte en la tercera más importante de Argentina, detrás del Impuesto al Valor Agregado y también del Impuesto a las Ganancias.
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A modo de ejemplo, ante una transferencia recibida por un valor de $10.000, la ley nacional establece un 0,6% de tributo y el sistema descuenta un monto de $60 por esa acreditación. En 2017 se dispuso mediante la Ley 27.432 que el total de la recaudación del impuesto al cheque fuera destinado a la ANSES.
A diferencia de lo que sucede con las cuentas corrientes, el hecho imponible en las cajas de ahorro se produce exclusivamente por la gestión de cobro de cada cheque depositado, y entonces el impuesto se aplica en forma directa al monto, aunque al 1,2% en ese caso.
Las características del impuesto al cheque
El impuesto al cheque fue creado por Domingo Cavallo a través de la Ley de Competitividad 25.413 en su etapa como ministro de Economía durante la presidencia de Fernando de la Rúa. Pero todos los años requiere una normativa del Congreso para ser renovado. Desde su nacimiento en 2001 siempre tuvo el respaldo de los legisladores de turno para continuar en vigencia.
Con el paso del tiempo, abandonó su carácter transitorio de origen y en la práctica se transformó en permanente. Lo elevado del porcentaje ubica a Argentina entre los países con la carga más alta de Latinoamérica. Solamente México se ubica por encima: que cobra un 3%, aunque lo hace únicamente para los depósitos en efectivo y tiene un mínimo no imponible.
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La existencia del impuesto al cheque a lo largo de los distintos gobiernos se justifica con un dato que demuestra su valor dentro del sistema tributario: a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) le aporta más del 9% del dinero que se recauda en un mes. Esa proporción se viene manteniendo en los últimos años, porque contribuye con uno de cada diez pesos recolectados, un ingreso determinante en un país en permanente déficit fiscal.
La permanencia del gravamen a las transacciones bancarias, además, se sustenta en tres factores: permite recaudar mucho con alícuotas bajas, tiene un diseño relativamente simple y cada banco funciona como un agente de retención. Este detalle facilita el control efectivo de su cumplimiento por parte de los contribuyentes.
Quiénes no tienen que pagar el impuesto al cheque
Este año se produjeron importantes modificaciones en el impuesto al cheque. Una se dio en agosto: desde ese momento, los monotributistas quedaron exentos del pago de la alícuota especial de 0,25% en cada operación. Tampoco deben pagarlo aquellas entidades sin fines de lucro que soliciten previamente la exención, acreditación de plazos fijos, préstamos y sueldos.
Además, en noviembre hubo una disposición de AFIP (la Resolución General N° 5111) para que tanto las administradoras de sistemas de cobro por código QR como las empresas dedicadas al servicio electrónico de pagos puedan acceder a la exención del impuesto. La medida evita que deban realizar el trámite de inscripción.
